PART 1

無紙化企業(yè)相關(guān)問答
 

1.什么是無紙化企業(yè)?

答：出口退稅申報(bào)時(shí)需要單證信息齊全，提交電子數(shù)據(jù)后，需要攜帶紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。而無紙化企業(yè)，簡(jiǎn)單來說，就是在進(jìn)行出口退稅申報(bào)時(shí)，只需提供電子申報(bào)數(shù)據(jù)，不需要提供紙質(zhì)資料。注意如果是四類企業(yè)，不可以申請(qǐng)無紙化，申報(bào)出口退稅時(shí)需要正常提供紙質(zhì)資料。

2.怎么查詢自己是否是無紙化企業(yè)?

答：通過查詢企業(yè)的擴(kuò)展信息可以看到企業(yè)是否是無紙化企業(yè)。如果是新安裝的申報(bào)系統(tǒng)，或者因?yàn)槟承┰蛐遁d了軟件重裝后，系統(tǒng)中無相關(guān)信息，可以通過登錄綜合服務(wù)平臺(tái)，下載反饋數(shù)據(jù)，讀入到申報(bào)系統(tǒng)中，獲取企業(yè)的信息。

3.如何申請(qǐng)為無紙化企業(yè)?

答：無紙化申請(qǐng)實(shí)行自愿原則，符合條件的企業(yè)可以申請(qǐng)辦理。具體在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的“備案變更”中進(jìn)行操作。

4.無紙化企業(yè)還需要打印裝訂紙質(zhì)資料嗎?

答：出口退稅無紙化企業(yè)只是不需要去稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)提交紙質(zhì)資料，并不等于不用打印裝訂。無紙化企業(yè)應(yīng)將原規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

另外，申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，收集好外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)等，填寫好《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

政策依據(jù)：

●國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))
 

PART 2

企業(yè)受疫情影響2020年未申報(bào)怎么辦
 

1.2020年出口的貨物還沒有申報(bào)退稅，需要在2021年4月前申報(bào)嗎?

答：外貿(mào)企業(yè)2020年出口的貨物，只要收齊了出口退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息(包括收匯材料)，在2021年4月增值稅納稅申報(bào)期截止之日后依然可以申報(bào)出口退(免)稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))

四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅;未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。

2.去年出口的貨物因疫情影響無法在今年4月前內(nèi)收匯該怎么申報(bào)?

答：外貿(mào)企業(yè)2020年出口的貨物，本來應(yīng)該在2021年4月出口退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的，如果因疫情影響無法完成收匯，有兩種申報(bào)方式：

一是可以等收匯完成后再申報(bào)出口退(免)稅;

二是在辦理不能收匯手續(xù)后申報(bào)出口退(免)稅。

需要特別注意的是，企業(yè)不能收匯原因?yàn)閲?guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)附件3中第(八)項(xiàng)原因代碼08：因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退(免)稅截止期限以后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證。

政策依據(jù)：

●《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))

●《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào))

3.在對(duì)去年出口業(yè)務(wù)退稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)年月、批次應(yīng)該如何填寫?

答：納稅人在2021年對(duì)2020年出口的業(yè)務(wù)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在申報(bào)年月一欄中填寫202012，申報(bào)批次則按順序順延填寫下來即可。

如上年最后一次申報(bào)時(shí)，申報(bào)年月為202012，批次為03，則在今年申報(bào)2020年的出口業(yè)務(wù)時(shí)，可填寫申報(bào)年月為202012，批次為04。
 

PART 3

企業(yè)放棄退(免)稅相關(guān)問答
 

1.出口企業(yè)是否可以放棄退(免)稅?

答：出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退(免)稅政策出口貨物勞務(wù)的退(免)稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退(免)稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄退(免)稅聲明》,辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個(gè)月內(nèi)，其出口的適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。

已放棄適用出口退(免)稅政策未滿36個(gè)月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

2.公司2019年1月已聲明放棄適用出口退(免)稅政策，尚未滿36個(gè)月，2019年4月曾調(diào)整過稅率，那么在2021年是否還可以繼續(xù)申報(bào)退(免)稅?

答：可以。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。