為了有力支持企業(yè)恢復(fù)經(jīng)營生產(chǎn)，打好抗擊疫情攻堅戰(zhàn)，國家出臺了相關(guān)稅收政策。
 

　　政策匯總：
 

　　一.增值稅

　　1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36)規(guī)定，醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。

　　2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第73號)規(guī)定，自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

　　3、《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕24號)規(guī)定，自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　4、《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2020年第6號)規(guī)定，本公告項下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項稅額未抵扣證明》(見附件)，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù);已申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
 

　　二.企業(yè)所得稅

　　(一)經(jīng)營困難的企業(yè)

　　1、高新技術(shù)和科技型中小企業(yè)虧損彌補年限延長至10年

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

　　2、年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的符合條件企業(yè)可依法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)捐贈的企業(yè)

　　符合條件且不超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出可在當(dāng)年稅前扣除;超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2018〕15號)：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
 

　　(三)生產(chǎn)、研發(fā)防疫設(shè)備和藥品的企業(yè)

　　1、企業(yè)研發(fā)費用可按實際發(fā)生額的75%加計扣除

　　《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　2、單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具一次性扣除

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　3、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策擴大至全部制造業(yè)企業(yè)

　　《財政部　稅務(wù)總局 關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部　稅務(wù)總局公告2019年第66號)：自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
 

　　三.個人所得稅

　　1、個人公益捐贈稅前扣除

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號)

　　個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈(以下簡稱公益捐贈)，發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2、科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵優(yōu)惠

　　《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號)

　　依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校(以下簡稱非營利性科研機構(gòu)和高校)根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)

　　自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　3、福利費(生活補助費)、撫恤金、救濟金(生活困難補助費)

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款第四項，福利費、撫恤金、救濟金免征個稅。福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費;所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

　　4、勞動保護用品

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局2010年04月14日回答納稅人提問的回復(fù)，個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞動保護用品，不屬于個人所得，不征收個人所得稅。
 

　　四.印花稅

　　優(yōu)惠內(nèi)容：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免納印花稅。

　　文件依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)
 

　　五.房產(chǎn)稅

　　(一)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)減免優(yōu)惠

　　優(yōu)惠內(nèi)容：

　　1、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;

　　2、對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征其自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅;

　　3、對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　文件依據(jù)：

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)。

　　(二)困難性減免優(yōu)惠

　　優(yōu)惠內(nèi)容：

　　1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素發(fā)生重大損失，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅;

　　2.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)6個月以上，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅。

　　文件依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號);

　　2.《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》;

　　3.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號)。
 

　　六.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(一)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)減免優(yōu)惠

　　優(yōu)惠內(nèi)容：

　　1、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　2、對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征其自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　3、對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　文件依據(jù)：

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)

　　(二)困難性減免優(yōu)惠

　　優(yōu)惠內(nèi)容：

　　1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素發(fā)生重大損失，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅;

　　2.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)6個月以上，納稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅。

　　文件依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號);

　　2.《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細(xì)則》(廣東省人民政府令第130號);

　　3.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號)。