最近客戶咨詢出口退稅發(fā)票如何開(kāi)具，今天給大家講一下。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在

　　發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。”根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)第二條第七款規(guī)定

　?。?ldquo;出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)

　　。”

　　在實(shí)際工作中，最好的做法是出口當(dāng)月開(kāi)具;如果是月底出口，也允許跨月開(kāi)具(具體以各地稅務(wù)

　　機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn))，匯率使用出口當(dāng)月的匯率。
 

　　開(kāi)具要求

　　(通過(guò)稅控開(kāi)具或通過(guò)電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的電子普通發(fā)票)

　　出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，可以選擇開(kāi)具增值稅電子

　　普通發(fā)票，也可以繼續(xù)使用增值稅普通發(fā)票(紙質(zhì)發(fā)票)。開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票可以使用符合

　　技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的電子發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，也可以使用第三方提供的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。出口企業(yè)可以自愿選

　　擇金稅盤或稅控盤進(jìn)行開(kāi)票。注意，由于各地對(duì)出口發(fā)票的要求不一致，出口企業(yè)在開(kāi)具出口發(fā)票

　　時(shí)要以各自地區(qū)稅局的要求為準(zhǔn)。
 

　　稅率：

　　稅率這里也是各地差異較大的地方，其中青島地區(qū)要求適用增值稅退(免)稅政策和增值稅零稅率

　　，“稅率”欄應(yīng)該填寫選擇“0%”;適用增值稅免稅政策，“稅率”欄應(yīng)選擇“免稅”;適用增值

　　稅征稅政策，“稅率”欄應(yīng)該選擇適用征稅稅率，并按規(guī)定申報(bào)、繳納增值稅。

　　而浙江地區(qū)則根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物勞務(wù)或服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公

　　告》(2017年第10號(hào))規(guī)定：“三、對(duì)于適用增值稅退(免)稅政策、增值稅零稅率政策和免稅政

　　策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù)，出口企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)應(yīng)選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng);對(duì)于適用增

　　值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，

　　不得選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng)，應(yīng)選擇“適用稅率”選項(xiàng)。”

　　購(gòu)買方各欄次填寫：

　　對(duì)于銷售到境外的貨物勞務(wù)及服務(wù)，購(gòu)買方各欄次可以用中文或外文填寫，其中，名稱必須填寫，

　　納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)可根據(jù)實(shí)際情況填寫。對(duì)于銷售到國(guó)內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域的

　　貨物勞務(wù)及服務(wù)，購(gòu)貨單位各項(xiàng)目應(yīng)完整填寫。

　　其他欄次的填寫：

　　單價(jià)欄、金額欄應(yīng)以換算成人民幣后的金額填列。如果出口企業(yè)以非FOB價(jià)格成交，應(yīng)將其換算成

　　FOB價(jià)格后填列。其中計(jì)算時(shí)的匯率應(yīng)選用出口月份的匯率進(jìn)行折算。

　　備注欄每個(gè)地區(qū)要求也不同，比如青島地區(qū)要求應(yīng)頂格填寫“出口發(fā)票”四個(gè)漢字，并須注明出口

　　業(yè)務(wù)的合同號(hào)、貿(mào)易方式、成交方式、原幣金額、原幣幣種及適用匯率。福建地區(qū)要求在開(kāi)具出口

　　發(fā)票時(shí)，在備注欄內(nèi)填寫出口離岸價(jià)格金額、幣種(出口美元金額和匯率)、“出口”字樣、合同

　　號(hào)等信息。
       
 

　　一張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票如何錄入

　　申報(bào)出口退稅時(shí)出現(xiàn)此種情況，可以把多張出口發(fā)票都錄入在對(duì)應(yīng)的出口明細(xì)中，如果出口發(fā)票號(hào)

　　連續(xù)，可以簡(jiǎn)化錄入，例如201901-08,;如果出口發(fā)票號(hào)不連續(xù)，可以按照以下方式錄入：

　　201901/05。