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出口退稅

出口退稅發(fā)票如何開(kāi)具

2019-12-24 18:25


  最近客戶咨詢出口退稅發(fā)票如何開(kāi)具,今天給大家講一下。

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定:“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在

  發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。”根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)第二條第七款規(guī)定

 ?。?ldquo;出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)

  。”

  在實(shí)際工作中,最好的做法是出口當(dāng)月開(kāi)具;如果是月底出口,也允許跨月開(kāi)具(具體以各地稅務(wù)

  機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)),匯率使用出口當(dāng)月的匯率。
 

  開(kāi)具要求

  (通過(guò)稅控開(kāi)具或通過(guò)電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的電子普通發(fā)票)

  出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí),可以選擇開(kāi)具增值稅電子

  普通發(fā)票,也可以繼續(xù)使用增值稅普通發(fā)票(紙質(zhì)發(fā)票)。開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票可以使用符合

  技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的電子發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng),也可以使用第三方提供的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。出口企業(yè)可以自愿選

  擇金稅盤或稅控盤進(jìn)行開(kāi)票。注意,由于各地對(duì)出口發(fā)票的要求不一致,出口企業(yè)在開(kāi)具出口發(fā)票

  時(shí)要以各自地區(qū)稅局的要求為準(zhǔn)。
 

  稅率:

  稅率這里也是各地差異較大的地方,其中青島地區(qū)要求適用增值稅退(免)稅政策和增值稅零稅率

  ,“稅率”欄應(yīng)該填寫選擇“0%”;適用增值稅免稅政策,“稅率”欄應(yīng)選擇“免稅”;適用增值

  稅征稅政策,“稅率”欄應(yīng)該選擇適用征稅稅率,并按規(guī)定申報(bào)、繳納增值稅。

  而浙江地區(qū)則根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物勞務(wù)或服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公

  告》(2017年第10號(hào))規(guī)定:“三、對(duì)于適用增值稅退(免)稅政策、增值稅零稅率政策和免稅政

  策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù),出口企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)應(yīng)選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng);對(duì)于適用增

  值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù),出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅,在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),

  不得選擇“免稅開(kāi)票”選項(xiàng),應(yīng)選擇“適用稅率”選項(xiàng)。”

  購(gòu)買方各欄次填寫:

  對(duì)于銷售到境外的貨物勞務(wù)及服務(wù),購(gòu)買方各欄次可以用中文或外文填寫,其中,名稱必須填寫,

  納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)可根據(jù)實(shí)際情況填寫。對(duì)于銷售到國(guó)內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域的

  貨物勞務(wù)及服務(wù),購(gòu)貨單位各項(xiàng)目應(yīng)完整填寫。

  其他欄次的填寫:

  單價(jià)欄、金額欄應(yīng)以換算成人民幣后的金額填列。如果出口企業(yè)以非FOB價(jià)格成交,應(yīng)將其換算成

  FOB價(jià)格后填列。其中計(jì)算時(shí)的匯率應(yīng)選用出口月份的匯率進(jìn)行折算。

  備注欄每個(gè)地區(qū)要求也不同,比如青島地區(qū)要求應(yīng)頂格填寫“出口發(fā)票”四個(gè)漢字,并須注明出口

  業(yè)務(wù)的合同號(hào)、貿(mào)易方式、成交方式、原幣金額、原幣幣種及適用匯率。福建地區(qū)要求在開(kāi)具出口

  發(fā)票時(shí),在備注欄內(nèi)填寫出口離岸價(jià)格金額、幣種(出口美元金額和匯率)、“出口”字樣、合同

  號(hào)等信息。
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  一張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票如何錄入

  申報(bào)出口退稅時(shí)出現(xiàn)此種情況,可以把多張出口發(fā)票都錄入在對(duì)應(yīng)的出口明細(xì)中,如果出口發(fā)票號(hào)

  連續(xù),可以簡(jiǎn)化錄入,例如201901-08,;如果出口發(fā)票號(hào)不連續(xù),可以按照以下方式錄入:

  201901/05。

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