2019年即將結(jié)束，在這里銀信融達(dá)提醒大家出口退稅的幾個重要時間點(diǎn)，對號入座，查漏補(bǔ)缺。
 

　　1.退(免)稅申報

　　應(yīng)在2020年4月份納稅申報期截止前向主管稅局正式申報退稅(單證不齊、信息不齊的除外)

　　未在期限內(nèi)申報退稅的改為免稅或征稅!
 

　　2.進(jìn)料加工退稅核銷

　　有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在2020年4月20日前做手(賬)冊核銷。該核銷指2019年在海關(guān)辦理完核銷的手(賬)冊，以“同意核銷結(jié)案”日期為準(zhǔn),即該日期在2019年12月31日及以前。

　　核銷前需要注意必須把手(賬)冊對應(yīng)的出口退稅申報完，否則一旦核銷后被核銷的手(賬)冊無法再申請退稅(進(jìn)料加工核銷，系統(tǒng)已經(jīng)允許全年做核銷、政策也允許對核銷不準(zhǔn)確的可以進(jìn)行再次核銷，但建議還是照舊，即在4.20前核銷，先做退稅，然后再核銷)

　　未在4.20前核銷的，暫不得辦理退稅業(yè)務(wù)!
 

　　3.來料加工免稅證明核銷

　　對于委托其他企業(yè)進(jìn)行加工后出口的來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，需要在2020年5月15日前對2019年度已在海關(guān)核銷的來料加工手冊所對應(yīng)的來料加工免稅證明做核銷，超期未核銷的不得享受免稅(來料加工復(fù)出口享受免稅不退稅，但前提是要做來料加工免稅證明的核銷，如果次年5.15前未核銷的，不得享受免稅)

　　未在5.15前核銷免稅證明的，來料加工費(fèi)改為征稅!
 

　　4.信息不齊的發(fā)票、結(jié)關(guān)報關(guān)單、代理證明做無電子信息備案

　　在退稅數(shù)據(jù)自檢時提示信息不齊的2019年度出口業(yè)務(wù)，應(yīng)在2020年3月15日后至4月份申報期截止前必須向主管稅局提交無電子信息申報表做無電子信息備案(根據(jù)稅務(wù)總局公告2018年第16號，做無信息備案時不再要求提交紙質(zhì)資料)。

　　做了無電子信息備案后，該筆業(yè)務(wù)就可以享受無期限退稅了，即什么時間信息齊了再申請退稅)。

　　信息不齊指出口結(jié)關(guān)報關(guān)單信息還未傳輸?shù)街鞴芏惥值膶徍讼到y(tǒng)，即數(shù)據(jù)自檢時提示海關(guān)無此報關(guān)單號的;外貿(mào)企業(yè)退稅為三四類的退稅時還需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稽核比對信息，發(fā)票稽核比對信息不齊的在數(shù)據(jù)自檢時會提示非交叉比對發(fā)票或該發(fā)票在總局庫中不存在。

　　對于長期無信息的，可以先找稅局查詢信息，即讓稅局在審核系統(tǒng)中做下信息補(bǔ)發(fā)。

　　對信息不齊又未在期限內(nèi)辦理無信息備案的，在4月申報期后不得享受退稅，需改為免稅或征稅!
 

　　5.及時收匯、未收匯業(yè)務(wù)需要做不能收匯申報

　　2019年出口的還未收齊外匯的業(yè)務(wù)，要在2020年4月申報期截止前收齊;

　　對于到期前仍未收齊的，根據(jù)稅務(wù)總局公告2013年第30號附件3判斷是否為視同收匯情況，若滿足條件則需要在2020年4月份申報期結(jié)束前申報出口不能收匯申報表，可視同收匯享受退稅;

　　除了視同收匯的9類情況和視同出口業(yè)務(wù)、易貨貿(mào)易、委托出口、邊境小額貿(mào)易外，必須收齊外匯才能享受退稅，若未收齊的，未收的差額不得享受退稅。

　　未在4.18號前收齊上年度辦理退稅業(yè)務(wù)的外匯貨款的、未收匯且符合30號公告附件3規(guī)定的視同收匯但未申報不能收匯信息的，不得退稅，需改為免稅或征稅!
 

　　6.單證不齊業(yè)務(wù)需要申請延期退稅

　　出口企業(yè)發(fā)生稅務(wù)總局公告2018年第16號第七條所列的8種情況導(dǎo)致無法收齊退稅單據(jù)的，需要辦理延期退稅。在2020年4月申報期截止前前向主管稅局申請退稅延期申報。

　　未在期限內(nèi)辦理延期申請的，4月申報期后不得再辦理退稅!
 

　　7.增值稅免稅申報

　　正常的享受退稅的單證信息齊全的2019年度出口的業(yè)務(wù)，必須在2020年4月申報期結(jié)束前作退稅申報，否則不得享受退稅，但可以在5月份申報期內(nèi)做免稅處理;還有出口的符合免稅政策的業(yè)務(wù)最晚也應(yīng)在2020年5月份申報期截止前申報免稅。切記這一點(diǎn)，如果5月份還未做免稅的那只能征稅處理了(但如果該出口業(yè)務(wù)本身內(nèi)銷時就享受免稅的，出口后如果沒有在最晚免稅申報期截止前申報免稅的，在之后的申報期內(nèi)也享受免稅，但應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰)

　　根據(jù)稅務(wù)總局公告2013年第12和2013年第65號的規(guī)定，做免稅的業(yè)務(wù)需要把“出口貨物報關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊”，如果外貿(mào)企業(yè)沒有取得采購發(fā)票的，按政策不得免稅而是需要征稅處理，但這個可以咨詢主管稅局看是否可以免稅處理。做免稅時只需要在增值稅申報表中做免稅銷售額申報即可，如果是生產(chǎn)企業(yè)則需要調(diào)整免抵退銷售額改為免稅銷售額，江蘇地區(qū)采用擎天退稅系統(tǒng)的，還需要在擎天系統(tǒng)中錄入免稅數(shù)據(jù)。

　　未在5月申報期截止前做免稅申報的，自6月份起改為征稅!(如果內(nèi)銷享受免稅的，雖超期但繼續(xù)享受免稅)
 

　　8.代理出口貨物證明開具

　　2019年度有委托出口的，應(yīng)及時催促代理方盡早開具代理出口貨物證明，該證明的開具最晚截止日期為2020年4月15日。

　　未在期限內(nèi)開具的，代理方征稅!
 

　　9.委托出口取消退稅貨物的，及時開具委托出口貨物證明

　　2019年度委托其他公司出口已經(jīng)取消退稅的貨物的，應(yīng)及時向代理方開具委托出口貨物證明，最晚截止日期為2020年3月15日